О проекте закона Приднестровской Молдавской Республики «О внесении изменений и дополнения в Закон Приднестровской Молдавской Республики «Об основах налоговой системы в Приднестровской Молдавской Республике»

В соответствии со статьями 72, 76-6 Конституции Приднестровской Молдавской Республики, в порядке законодательной инициативы:

1. Направить проект закона Приднестровской Молдавской Республики «О внесении изменений и дополнения в Закон Приднестровской Молдавской Республики «Об основах налоговой системы в Приднестровской Молдавской Республике» на рассмотрение в Верховный Совет Приднестровской Молдавской Республики (прилагается).

2. Назначить официальными представителями Правительства Приднестровской Молдавской Республики при рассмотрении данного законопроекта в Верховном Совете Приднестровской Молдавской Республики министра финансов Приднестровской Молдавской Республики Гиржул Е.Г., заместителя министра финансов – директора Государственной налоговой службы Министерства финансов Приднестровской Молдавской Республики Скибенко А.Н.

ПРЕДСЕДАТЕЛЬ ПРАВИТЕЛЬСТВА П.СТЕПАНОВ

ПРИЛОЖЕНИЕ
к Распоряжению Правительства
Приднестровской Молдавской Республики
от 15 мая 2012 года № 229р

Проект

ЗАКОН
ПРИДНЕСТРОВСКОЙ МОЛДАВСКОЙ РЕСПУБЛИКИ

О внесении изменений и дополнения в Закон
Приднестровской Молдавской Республики
«Об основах налоговой системы в Приднестровской Молдавской Республике»

Статья 1. Внести в Закон Приднестровской Молдавской Республики от 19 июля 2000 года № 321-ЗИД «Об основах налоговой системы в Приднестровской Молдавской Республике» (СЗМР 00-3) с изменениями и дополнениями, внесенными законами Приднестровской Молдавской Республики от 30 сентября 2000 года № 347-ЗИД (СЗМР 00-3), от 17 октября 2001 года № 52-ЗИД-III (САЗ 01-43), от 24 октября 2001 года № 55-ЗИ-III (САЗ 01-44), от 17 декабря 2001 года № 74-ЗИ-III (САЗ 01-52), от 28 декабря 2001 года № 83-ЗИД-III (САЗ 01-53), от 28 декабря 2001 года № 88-ЗД-III (САЗ 01-53), от 17 сентября 2002 года № 189-ЗД-III (САЗ 02-38), от 25 декабря 2002 года № 213-ЗИ-III (САЗ 02-52), от 22 мая 2003 года № 277-ЗИ-III (САЗ 03-21), от 5 ноября 2003 года № 352-ЗД-III (САЗ 03-45), от 11 ноября 2003 года № 354-ЗИД-III (САЗ 03-46), от 17 ноября 2003 года № 357-ЗД-III (САЗ 03-47), от 27 ноября 2003 года № 361-ЗИД-III (САЗ 03-48), от 25 мая 2004 года № 417-ЗД-III (САЗ 04-22), от 29 июня 2004 года № 434-ЗД-III (САЗ 04-27), от 26 октября 2004 года № 480-ЗИ-III (САЗ 04-44), от 1 апреля 2005 года № 554-ЗД-III (САЗ 05-14), от 11 июля 2005 года № 592-ЗИ-III (САЗ 05-29), от 9 ноября 2005 года № 660-ЗИД-III (САЗ 05-46), от 21 сентября 2006 года № 78-ЗИ-IV (САЗ 06-39), от 29 сентября 2006 года № 84-ЗИ-IV (САЗ 06-40), от 29 сентября 2006 года № 91-ЗИ-IV (САЗ 06-40), от 29 сентября 2006 года № 92-ЗИД-IV (САЗ 06-40), от 29 сентября 2006 года № 94-ЗИД-IV (САЗ 06-40), от 22 декабря 2006 года № 138-ЗИД-IV (САЗ 06-52), от 28 марта 2007 года № 196-ЗИД-IV (САЗ 07-14), от 26 апреля 2007 года № 208-ЗИД-IV (САЗ 07-18), от 12 июня 2007 года № 223-ЗИД-IV (САЗ 07-25), от 3 июля 2007 года № 250-ЗИД-IV (САЗ 07-28), от 11 февраля 2008 года № 395-ЗИД-IV (САЗ 08-6), от 25 июля 2008 года № 495-ЗИ-IV (САЗ 08-28), от 25 июля 2008 года № 497-ЗД-IV (САЗ 08-29), от 26 сентября 2008 года № 545-ЗИД-IV (САЗ 08-38), от 26 ноября 2008 года № 600-ЗД-IV (САЗ 08-47), от 9 декабря 2008 года № 617-ЗИ-IV (САЗ 08-49), от 22 декабря 2008 года № 624-ЗИД-IV (САЗ 08-51), от 17 февраля 2009 года № 662-ЗИ-IV (САЗ 09-8), от 22 апреля 2009 года № 732-ЗИ-IV (САЗ 09-17), от 9 июня 2009 года № 770-ЗИД-IV (САЗ 09-24), от 6 июля 2009 года № 799-ЗД-IV (САЗ 09-28), от 23 декабря 2009 года № 920-ЗД-IV (САЗ 09-52), от 11 января 2010 года № 6-ЗИ-IV (САЗ 10-2), от 23 марта 2010 года № 41-ЗИ-IV (САЗ 10-12), от 10 декабря 2010 года № 263-ЗИ-IV (САЗ 10-49), от 29 сентября 2011 года № 160-ЗИД-V (САЗ 11-39), от 5 декабря 2011 года № 226-ЗИД-V (САЗ 11-49), следующие изменения и дополнение:

1. Часть третью пункта 3 статьи 10 изложить в следующей редакции: «Финансовые и штрафные санкции взыскиваются по истечении 30 (тридцати) дней с момента наложения, в течение которых наложенные санкции могут быть оспорены перед вышестоящими инстанциями или уплачены виновной стороной добровольно, с:
а) юридических лиц – в бесспорном порядке в случае, если сумма наложенных санкций не превышает 300 РУ МЗП; в ином случае – в судебном порядке;
б) индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств – в бесспорном порядке в случае, если сумма наложенных санкций не превышает 100 РУ МЗП; в ином случае – в судебном порядке;
в) физических лиц – только в судебном порядке».

2. Первое предложение части третьей пункта 6 статьи 10 изложить в следующей редакции:
«Безнадежные или невозможные к взысканию недоимки по налогам и другим обязательным платежам в бюджет и внебюджетные фонды, а также суммам штрафов и иных санкций подлежат списанию: по платежам в республиканский бюджет и в местные бюджеты – на основании заключений территориальных налоговых инспекций; по платежам во внебюджетные фонды – на основании заключений территориальных налоговых инспекций, согласованных с органом, осуществляющим контроль за расходованием средств соответствующего внебюджетного фонда».

3. Часть третью пункта 6 статьи 10 дополнить подпунктом «а-1» следующего содержания:
«а-1) если сумма задолженности налогоплательщика – юридического лица перед бюджетами различных уровней и государственными внебюджетными фондами не превышает 300 РУ МЗП при условии отсутствия имущества, дебиторской задолженности и иных активов у юридического лица и принятия решения суда о ликвидации данного юридического лица».

Статья 2. Настоящий Закон вступает в силу по истечении 14 (четырнадцати) дней со дня, следующего за днем официального опубликования.

Пояснительная записка
к проекту Закона Приднестровской Молдавской Республики
«О внесении изменений и дополнения в Закон Приднестровской Молдавской Республики
«Об основах налоговой системы в Приднестровской Молдавской Республике»

а) Настоящий законопроект разработан с целью усовершенствования механизма взыскания штрафных и финансовых санкций и направлен на сокращение расходов государства, необходимых для проведения процедуры взыскания данных санкций.
Так, на основании действующей редакции пункта 3 статьи 10 Закона Приднестровской Молдавской Республики «Об основах налоговой системы в Приднестровской Молдавской Республике» финансовые и штрафные санкции взыскиваются с юридических лиц только в судебном порядке по истечении 30 дней с момента наложения, в течение которых наложенные санкции могут быть оспорены перед вышестоящими инстанциями или уплачены виновной стороной добровольно, а с физических лиц — только в судебном порядке. При этом, судебный порядок взыскания санкций применяется и в случае, если размер финансовых и штрафных санкций является незначительным (например, 50 – 100 рублей), что влечет значительные расходы, связанные, во-первых, с подготовкой и направлением искового заявления в суд и ответчику, во-вторых, с рассмотрением дела Арбитражным судом Приднестровской Молдавской Республики и, в-третьих, с привлечением организацией адвоката для защиты своих интересов и уплатой государственной пошлины. В результате совокупные расходы государства (в лице налоговых органов и Арбитражного суда Приднестровской Молдавской Республики) и юридического лица могут значительно превышать цену иска, что экономически нецелесообразно и необоснованно.
Следует отметить, что предлагаемый настоящим проектом порядок взыскания штрафных и финансовых санкций применялся и в Российской Федерации. Согласно пункту 7 статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 4 ноября 2005 года N 137-ФЗ налоговая санкция взыскивается с налогоплательщика на основании решения руководителя (его заместителя) налогового органа в порядке, предусмотренном данным Кодексом, в случае, если сумма штрафа, налагаемого на налогоплательщика — индивидуального предпринимателя, не превышает пять тысяч рублей по каждому неуплаченному налогу за налоговый период и (или) иному нарушению законодательства о налогах и сборах, на организацию — пятьдесят тысяч рублей. В случае, если сумма штрафа, налагаемого на налогоплательщика — индивидуального предпринимателя, превышает пять тысяч рублей по одному неуплаченному налогу за налоговый период и (или) иному нарушению законодательства о налогах и сборах, на организацию — пятьдесят тысяч рублей по одному неуплаченному налогу за налоговый период и (или) иному нарушению законодательства о налогах и сборах, а также в случае, если к ответственности привлекается физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем, такая сумма штрафа взыскивается в судебном порядке в соответствии с данным Кодексом. Вместе с тем, пункт 7 статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации утратил силу с 1 января 2007 года (Федеральный закон от 27 июля 2006 года N 137-ФЗ).
Указанные размеры налоговых санкций в пересчете в рубли Приднестровской Молдавской Республики и исходя из величины расчетного уровня минимальной заработной платы (1 РУ МЗП = 10,5 руб.ПМР) составляют, соответственно, для индивидуальных предпринимателей — 181 РУ МЗП (5000 руб.РФ х 0,3804 руб.ПМР : 10,5), для юридических лиц – 1811,4 РУ МЗП (50 000 руб.РФ х 0,3804 руб.ПМР : 10,5).
Настоящим законопроектом, с учетом масштабов и специфики развития экономики Республики, предлагается установление указанных величин санкций в размере 100 РУ МЗП для индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств и 300 РУ МЗП для юридических лиц, что существенно ниже соответствующих значений, которые были установлены в Российской Федерации. При этом в отличие от Российской Федерации в представленном проекте предлагаемый размер финансовых и штрафных санкций, подлежащих взысканию в бесспорном порядке, установлен в совокупном размере, а не по каждому неуплаченному налогу за налоговый период и (или) иному нарушению налогового законодательства.
Кроме того, представленный проект способствует повышению оперативности поступления запланированных средств в доход Республиканского и местных бюджетов при выявлении нарушений налогового законодательства, влекущих применение штрафных и финансовых санкций.
Необходимо также отметить, что бесспорный порядок взыскания штрафных и финансовых санкций в установленных законом размерах и случаях не лишает права организацию или индивидуального предпринимателя на судебную защиту своих прав, что подтверждено Постановлением Конституционного суда Приднестровской Молдавской Республики от 14 февраля 2006 года по делу о проверке конституционности части первой пункта 3 статьи 10 Закона Приднестровской Молдавской Республики «Об основах налоговой системы в Приднестровской Молдавской Республике» по жалобе гражданина Жуева В.Г., согласно которому бесспорный порядок взыскания платежей, предусмотренных законодательством, при наличии последующего судебного контроля как способа защиты прав юридического лица не противоречит требованиям Конституции Приднестровской Молдавской Республики. Сочетание бесспорного и судебного порядков взыскания платежей, предусмотренных законодательством, обеспечивает права личности и государства в целом, отвечает интересам общества и не противоречит принципам демократического правового социального государства, закрепленным Конституцией Приднестровской Молдавской Республики.
Кроме того, представленный законопроект предусматривает списание в качестве безнадежных или невозможных ко взысканию незначительных сумм задолженности перед бюджетами различных уровней и государственными внебюджетными фондами, которые не превышают 300 РУ МЗП для юридических лиц – налогоплательщиков, при условии отсутствия имущества, дебиторской задолженности и иных активов у юридического лица и принятия решения суда о ликвидации данного юридического лица. Принятие данной нормы позволит упростить процесс ликвидации организаций, у которых отсутствует имущество и иные активы и имеется задолженность, размер которой недостаточен для признания организации банкротом и списания соответствующих платежей по уже имеющемуся в законе основанию.
Наряду с этим, поскольку учет налоговых платежей осуществляется территориальными налоговыми инспекциями, а не территориальными финансово-экономическими органами, данный законопроект предусматривает, что безнадежные или невозможные к взысканию недоимки по налогам и другим обязательным платежам в местные бюджеты подлежат списанию на основании заключений территориальных налоговых инспекций;
б) в данной сфере правового регулирования действует Закон Приднестровской Молдавской Республики от 19 июля 2000 года N 321-ЗИД «Об основах налоговой системы в Приднестровской Молдавской Республике» (СЗМР 00-3) с изменениями и дополнениями, внесенными законами Приднестровской Молдавской Республики от 30 сентября 2000 года N 347-ЗИД (СЗМР 00-3); от 17 октября 2001 года N 52-ЗИД-III (САЗ 01-43); от 24 октября 2001 года N 55-ЗИ-III (САЗ 01-44); от 17 декабря 2001 года N 74-ЗИ-III (САЗ 01-52); от 28 декабря 2001 года N 83-ЗИД-III (САЗ 01-53); от 28 декабря 2001 года N 88-ЗД-III (САЗ 01-53); от 17 сентября 2002 года N 189-ЗД-III (САЗ 02-38); от 25 декабря 2002 года N 213-ЗИ-III (САЗ 02-52); от 22 мая 2003 года N 277-ЗИ-III (САЗ 03-21); от 5 ноября 2003 года N 352-ЗД-III (САЗ 03-45); от 11 ноября 2003 года N 354-ЗИД-III (САЗ 03-46); от 17 ноября 2003 года N 357-ЗД-III (САЗ 03-47); от 27 ноября 2003 года N 361-ЗИД-III (САЗ 03-48); от 25 мая 2004 года N 417-ЗД-III (САЗ 04-22); от 29 июня 2004 года N 434-ЗД-III (САЗ 04-27); от 26 октября 2004 года N 480-ЗИ-III (САЗ 04-44); от 1 апреля 2005 года N 554-ЗД-III (САЗ 05-14); от 11 июля 2005 года N 592-ЗИ-III (САЗ 05-29); от 9 ноября 2005 года N 660-ЗИД-III (САЗ 05-46); от 21 сентября 2006 года N 78-ЗИ-IV (САЗ 06-39); от 29 сентября 2006 года N 84-ЗИ-IV (САЗ 06-40); от 29 сентября 2006 года N 91-ЗИ-IV (САЗ 06-40); от 29 сентября 2006 года N 92-ЗИД-IV (САЗ 06-40); от 29 сентября 2006 года N 94-ЗИД-IV (САЗ 06-40); от 22 декабря 2006 года N 138-ЗИД-IV (САЗ 06-52); от 28 марта 2007 года N 196-ЗИД-IV (САЗ 07-14); от 26 апреля 2007 года N 208-ЗИД-IV (САЗ 07-18); от 12 июня 2007 года N 223-ЗИД-IV (САЗ 07-25); от 3 июля 2007 года N 250-ЗИД-IV (САЗ 07-28); от 11 февраля 2008 года N 395-ЗИД-IV (САЗ 08-6); от 25 июля 2008 года N 495-ЗИ-IV (САЗ 08-28); от 25 июля 2008 года N 497-ЗД-IV (САЗ 08-29); от 26 сентября 2008 года N 545-ЗИД-IV (САЗ 08-38); от 26 ноября 2008 года N 600-ЗД-IV (САЗ 08-47); от 9 декабря 2008 года N 617-ЗИ-IV (САЗ 08-49); от 22 декабря 2008 года N 624-ЗИД-IV (САЗ 08-51); от 17 февраля 2009 года N 662-ЗИ-IV (САЗ 09-8); от 22 апреля 2009 года N 732-ЗИ-IV (САЗ 09-17); от 9 июня 2009 года N 770-ЗИД-IV (САЗ 09-24); от 6 июля 2009 года N 799-ЗД-IV (САЗ 09-28); от 23 декабря 2009 года N 920-ЗД-IV (САЗ 09-52); от 11 января 2010 года N 6-ЗИ-IV (САЗ 10-2); от 23 марта 2010 года N 41-ЗИ-IV (САЗ 10-12), от 10 декабря 2010 года N 263-ЗИ-IV (САЗ 10-49), от 29 сентября 2011 года N 160-ЗИД-V (САЗ 11-39);
в) принятие данного Закона Приднестровской Молдавской Республики не требует внесения изменений и дополнений в иные нормативные правовые акты;
г) для реализации данного проекта не требуется принятие или отмена иных нормативных правовых актов;
д) реализация данного Закона Приднестровской Молдавской Республики не потребует дополнительных материальных и иных затрат;
е) для вступления в силу данного Закона Приднестровской Молдавской Республики не требуется принятия отдельного законодательного акта.

Министр финансов
Приднестровской Молдавской Республики Е.Г. Гиржул

Сравнительная таблица
к проекту Закона Приднестровской Молдавской Республики
«О внесении изменений и дополнения в Закон Приднестровской Молдавской Республики
«Об основах налоговой системы в Приднестровской Молдавской Республике»